Caixa e equivalentes de caixa: o significado do conceito, estrutura e apresentação

Muitos contadores novatos não são completamente claros,que está incluído no conceito que discutiremos no artigo, como é caracterizado, como exibi-lo no livro-razão. Portanto, tentaremos descrever o que significa dinheiro e equivalentes de caixa. Em conclusão do artigo, também fornecemos um algoritmo para sua apresentação em documentos contábeis.

Definição de conceito

Dinheiro é dinheiro que está diretamente disponível, bem como contas armazenadas em demanda.

Equivalentes de caixa são diferentesInvestimento, caracterizado por alta liquidez. Eles podem ser transferidos sem problemas para a quantidade esperada de dinheiro. O custo deles em uma direção ou a outra muda de forma insignificante. Na sua maioria, são investimentos de curto prazo, que podem ser utilizados no prazo máximo de três meses a partir da data de aquisição. É importante lembrar que os equivalentes de caixa servem apenas um propósito - pagamento de obrigações de curto prazo.

Tanto o caixa como os equivalentes de caixa são contabilizados na Demonstração da Demonstração do Fluxo de Caixa.

Elementos constituintes

Vamos ver o que exatamente os conceitos envolvidos incluem. Caixa e equivalentes de caixa são:

• Dinheiro na caixa registradora.
• Em dinheiro no caminho. Isso também inclui financiamento encastrado, que ainda não foi creditado em contas bancárias.
• Fundos em rublos e contas em moeda estrangeira, disponíveis para uso a qualquer momento.
• Notas promissórias (incluindo transferências bancárias), que podem ser reembolsadas até 3 meses após a aquisição.
• Depósitos "on demand", bem como aqueles que podem ser usados ​​no prazo máximo de 3 meses.
• Outras ações valiosas de alta liquidez, títulos e valores mobiliários, que devem ser realizados até três meses.

Os descobertos, que devem ser reembolsados ​​na primeira demanda do banco, estão incluídos no saldo de caixa e equivalentes de caixa para escrever um relatório sobre o movimento deste último.

Categorias limitadas

Agora, sobre categorias mais específicas. Caixa e equivalentes de caixa podem ser aplicados a restrições nos seguintes casos:

• Se eles estão na conta dos bancos que foram revogadas uma licença.
• Os fundos são bloqueados ou presos a pedido da fiscalização, como condição para a manutenção de registros judiciais, etc.
• Legislação do estado impõe algumas restrições ao seu uso.
• Um empréstimo ou contrato de empréstimo implica um uso limitado.
• O acordo concluído com o banco estabelece uma condição para manter um certo saldo na conta. Os fundos, seus componentes, serão limitados.

Todos os itens acima são excluídos do caixa e equivalentes de caixa e são adicionados aos ativos operacionais ou não circulantes.

Demonstração da posição financeira

Os conceitos que descrevemos são prescritos na Demonstração da posição financeira como uma linha separada. As notas para ele especificam:

• Componentes de caixa e equivalentes de caixa.
• Informações sobre seus saldos em moeda estrangeira.
• O montante total de caixa e equivalentes de caixa limitados. Além disso, um comentário explicativo sobre as razões para essa restrição é prescrito.
• Interacção das categorias descritas na Demonstração do Fluxo de Caixa e na Demonstração da Posição Financeira.

Demonstração dos fluxos de caixa

Uma demonstração dos fluxos de caixa e seus equivalentes éA lista de despesas e receitas que ajuda a reconciliar o saldo de entrada e saída de dinheiro e seus equivalentes no balanço patrimonial. Tal documento é necessário para avaliar a estrutura financeira, alterar os ativos de uma determinada organização, bem como sua capacidade de influenciar a quantidade de fluxos financeiros - tráfego de entrada e saída de caixa e equivalentes de caixa.

Os dados do Relatório são apresentados em três seções de grande escala:

1. Operações. Isso é o que traz lucro para a empresa, e tambémnão se aplica às duas categorias seguintes. Renda aqui é renda da venda de qualquer nome ou serviços. Despesas - liquidações com fornecedores, remuneração de mão-de-obra, etc. Os fluxos de caixa aqui vão da atividade principal, ou de outra, mas certamente de lucro.
2. Atividade de investimento. Isso inclui a aquisição e subsequente implementação de investimentos de longo prazo. De acordo com a definição, eles não se referem ao equivalente de dinheiro (já que não são de curto prazo).
3. Atividade financeira. Afeta mudanças no tamanho e no conteúdocapital da empresa, bem como seus fundos emprestados. As poupanças de caixa nessa categoria incluem o produto da emissão de vários tipos de ações, títulos, empréstimos, letras de câmbio e pagamento de empréstimos.

Nos relatórios, o dinheiro no componente financeiro e de investimento é representado por um método direto e por operacional - indireto.

Exibir em documentos

Caixa e equivalentes de caixa são exibidos na linha 1250 da seguinte forma:

D (débito) na conta 50 "Caixa"

+

D por čч. 51 "Contas de liquidação"

+

D por čч. 52 "Contas em moeda estrangeira"

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D por čч. 55 "Contas especiais em bancos" (isso não inclui depósitos que não podem ser atribuídos a equivalentes de caixa)

+

D por čч. 57 "Dinheiro na estrada"

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D por čч. 58 "Anexos"

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D por čч. 76 "Assentamentos com devedores e devedores".

Caixa e equivalentes de caixa são suficientesfreqüentemente aparecem nas demonstrações financeiras. Seus componentes principais são dinheiro em contas e em mãos, bem como várias obrigações de curto prazo, que podem ser transferidas com facilidade e rapidez para a quantia esperada de dinheiro.